| 增值税核算账户设置之我见 |
| 当前位置： 论文资料 >> 财政税收 >> 税务研讨 >> 增值税核算账户设置之我见 | ||
| 增值税核算账户设置之我见 | ||||
|
2.企业对“应交增值税明细表”也需作相应的调整，具体格式如下： 填表说明： 第1行的期初未交数根据“应交税金——应交增值税”科目期初数填列，多交数以“－”号表示； 第2行的应交增值税根据“应交税金——应交增值税”科目贷方发生额填列； 第3行的销项税额根据“应交税金——待交增值税（销项税额）”科目贷方发生额填列； 第4行的出口退税根据“应交税金——待交增值税（出口退税）”科目贷方发生额填列； 第5行的进项税额转出根据“应交税金——待交增值税（进项税额转出）”科目贷方发生额填列； 第6行的本期进项税额实际抵扣额根据“应交税金——待交增值税（进项税额）”科目贷方发生额填列； 第7行的期初未抵扣数根据“应交税金——待交增值税”科目期初余额填列； 第8行的本期待抵扣数根据“应交税金——待交增值税（进项税额）”科目借方发生额填列； 第9行的期末未抵扣数根据“应交税金——待交增值税”科目期末余额填列； 第10行的减免税款根据“应交税金——待交增值税（减免税款）”科目借方发生额填列； 第11行的出口抵减内销产品应纳税额根据“应交税金——待交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目借方发生额填列； 第12行的已交增值税根据“应交税金——应交增值税”科目借方发生额填列； 第13行的期末未交数根据“应交税金——应交增值税”科目期末余额填列。 表内钩稽关系：2行＝3＋4＋5－6－10－11，9行＝7＋8－6，13行＝1＋2－12.通过对上述科目和明细表进行更改和补充后，不仅能达到《补充规定》在“应交税金”明细科目下增设“未交增值税”和“转出未交税金”、“转出多交税金”科目的要求，而且它还具有如下优点： （1）核算应交增值税的明细科目更加简洁、明了，会计人员核算时更容易操作，实用性强。 （2）将原“应交增值税”科目更改为“待交增值税”以及将“未交增值税”更改为“应交增值税”科目，更合逻辑，也容易让人理解，且保留了“待交增值税”余额为当期留抵数的模式，达到了防止当月应交抵顶上月欠税的目的。 （3）将原“应交增值税——已交税金”科目取消，实际上缴的增值税统一在新设置的“应交增值税”科目借方核算，全面反映了本期、本年累计上缴增值税的情况，且能反映当月应交未交、当月多交等情况。 （4）应交增值税明细表的格式更改后，对于区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交等具体情况更加直接明了。即使不懂财务知识的人也能看懂该报表。 （5）使用会计电算化进行年末余额结转时，不再需要人工结转，可自动将年末未抵扣数结转为下年的“待交增值税（进项税额）”科目借方年初数；将年末未交数自动结转为“应交增值税”贷方的年初余额，年末多交数自动结转为“应交增值税”借方的年初余额；其余“待交增值税”的下级明细科目年末全部结平，不留余额结转下年。 |
||||
|
|
||||