| 试论内审中的经济责任审计 |
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4.在进行以上三方面检查的同时，分析与之相关的内部控制制度是否合理、有无缺漏以及执行情况和效果。 5.如发生产权变动，调查在其过程中有无因领导决策造成资产贬值、流失等问题。 6.根据责任目标分析并计算各项指标的完成情况，预先制定有奖惩方案的，再进一步计算出具体奖惩数额。 7.书写审计报告。一方面对责任者的业绩作出评价，标明各项指标完成数值或比例，建议奖惩；另一方面指出企业内部管理或经营拓展方面的问题，提出意见和建议。另外还可就企业的变化发展提出改进责任目标的建议，以利激发责任者和企业其他员工更大的工作热情。 三、内审中经济责任审计的风险及控制 内审机构开展经济责任审计的风险主要来源于：与被审单位责任者及员工较为熟悉，发现问题却不好意思深究，情况调查不够深入；对被审单位以往情况比较了解，容易产生麻痹思想而简化了相关程序，或形成思维定势，对企业已发生的变化没有引起足够的重视；被审单位对固有的审计步骤和方法也已十分了解，提前做好了“准备”，使调查取证增加了难度等等，同时还存在其他一些不可控制的风险。 由于审计对象既包括“人”、又包括“事”，涉及的内容多、范围广，内部影响大，其风险要比其它类型审计大得多。因此，内审机构应加强风险意识，在经济责任审计的全过程中贯穿风险控制措施。 对于不可控的审计风险，可通过预测、评估、转移、回避和自我保障等多种途径来缓解或抑制。对于可以控制的风险，应坚持独立、客观、公正的立场，严格执行审计规范中对审计内容、方法和程序的有关规定。具体做法除按常规手段加以防范外，还需注意以下几点： 1.注重内控制度的评审。内控制度评审既是审计的重要内容，而且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细审计并予以揭示，从而降低了风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任者的经济责任和管理能力是息息相关的，做足内控评审的功夫，已经奠定了责任评价的基矗 2.合理确定审计重点。通过分析企业盈亏指标、资产保值增值指标、业务经营指标、员工工效指标、成本控制指标等一系列最能反映企业各项情况的数据以及这些指标的影响因素来确定审计的重点，根据重点进行局部详查，保证了正确的工作方向。 3.有效改进审计手段和方法。可积极拓展审计线索的来源，多接触基层员工了解情况，与相关企业和部门取得联系，查帐与查实有机结合，避开表面信息的干扰。还可考虑适当引入风险基础审计模式，并结合帐目基础审计方式和制度基础审计模式，达到提高审计效率和降低审计风险的双重目的。 4.科学、准确地作出审计评价。评价语言应规范、标准，力求量化、全面、直观、明确。对不属审计范围、非审计内容、审计工作未涉及的事项或证据不足、性质不明的事项不做评价。评价时注意区分是责任者任期前还是任期内的责任，责任者的直接责任还是间接责任，主观原因还是客观原因造成的经济责任，职责范围内还是范围外的责任等等。 综上所述，内审机构开展经济责任审计具有极其重要的意义，需根据其特点来实施审计和回避风险。作为内审人员，我们要适应企业内外部变化发展，多学习新理论、探索新方法，多交流经验，多参加实践，不断提高自身素质，为企业服务，为审计事业的发展贡献力量。 |
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