| 商业银行成本精细化管理设想 |
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(二）存款部门和经营网点的内部资金价格转移。 各经营网点根据支行下达的利润目标进行成本预测，计算出存款的盈亏保本点，经营网点在支行的存款分两部分：一是按规定比例向支行缴存的各项存款，应缴存款的综合比例按当期存款总额的23%计算，并按月调整比例，利率由总行规定的缴存款利率的0.15?.30计算; 二是在支行存款账户上的存款，利率实行综合付息率，由总行确定的内部资金转移价格计算公式计算；三是向支行借入资金，利率由总行确定的内部资金转移价格计算公式计算： 存款利率＝1－总行规定利率×10% 借款利率＝1－总行规定利率×10% （三）信贷部门的贷款作为借入资金向支行付出利息，利率由支行根据资金成本计算，即计财部门根据借入资金、存款、费用等计算出综合利率作为内部转移的价格。 信贷借入资金利率＝资金借入÷（借入资金＋存款）×借入资金率＋存款÷（借入＋存款）×利率（资金转入价格）＋费用率 信贷部门向客户收取的贷款利息作为资金转出价格： 贷款综合收息率＝正常贷款÷贷款总额×利率＋不良贷款÷贷款总额×不良贷款收息率 （四）计财部门对借入资金、存款和贷款要分别计算出它们的内部资金转移价格，根据前面各部门所计算出来的价格制定各自的标准价格，主要以综合付息率、借入资金率、综合收息率等指标进行。 四、建立分部门分专业分客户的成本核算体系 各经营网点是进行成本精细化核算的主要部门，它直接关系到各专业、各客户的变动成本的变化。 (一）存款部门和经营网点的存款业务 在存款利率和管理费用率确定的情况下，变动成本的下降直接反映为降低资源耗费；在费用确定的情况下，定期存款和活期存款的比例也直接影响到利息的综合付息率，而成本率直接影响到收益率： 综合付息率=全年利息收入/存款平均余额 存款成本率＝ 综合付息率＋管理费用率＋变动费用÷存款平均余额 存款收益率＝借入资金利率×75%＋一级准备金率8%＋二级准备金率8％＋9%－成本率 （二）经营网点存款保本点的计算 根据本量利分析模型得出： 存款保本点 =固定费用/（1-变动成本/销售收入） 其中： 固定费用＝机关管理费用分摊额 变动成本＝资金转移成本+ 部门管理费用 销售收入＝资金转移收入+ 中间业务收入 如图表示（略）： 位于保本点上方即为利润区，要使经营点保本，必须达到存款保本点。 （三）分专业、按岗位进行成本细分、量化到人。经营网点包括营业部和零售网点。 （四）分部门进行成本核算，编制部门报表 由计财部门按会计核算统一设置会计科目，不同业务范围的部门可以只设置与本部门有关的科目。每日营业终了，根据当日发生的各类业务进行汇总分类记载，并按计财部门的要求定期编制各种报表，其中利润表则是考核其业绩的重要依据。 五、建立离差管理为辅助的成本管理体系 这是一个动态管理体系，以成本标准为基础，辅之以离差管理，“死标准、活离差”，将可以解决在实行全面成本管理的过程中出现的新问题，并通过逐步的磨合淡化离差管理，最终实现规范的全面成本管理。因此，在总行下达计划时，同时下达成本标准、费用标准、资产质量成本标准、负债成本标准以及各项标准的偏离度，这些标准成本可以在一定的离差之内浮动。 |
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